Налогообложение ООО в 2021 году: виды, особенности, расчеты

Налогообложение ООО основано на принципе «власть – подчинение». Госорганы, регистрируя общество, как бы, разрешают ему забрасывать спиннинг в территориальных водах. А налог – та часть рыбы, которую компания отдает за право рыбачить в этих водах. Чтобы не пришлось делиться существенной частью улова, к выбору налоговой системы стоит подходить продуманно. Когда лучше использовать вмененку, а когда рациональнее остаться на ОСНО – будем выяснять на реальном примере.

Особенности

Налогообложение ООО – это обязанность компании отчислять часть денег в бюджет государства.

Выбор налоговых систем для ООО ограничен по сравнению с ИП, за счет невозможности использования патента. Но классическая четверка — ОСНО, УСН, ЕНВД и ЕСХН — открыта для применения. Конечно, любой льготный режим применим при соответствии определенным требованиям. Никакого соответствия не нужно лишь для использования общей системы налогообложения.

Виды

Выделяют следующие разновидности системы налогообложения для ООО:

1. ОСНО. Общая система сложна в практическом применении. Организациям предстоит уплачивать все основные налогов: до 20% НДС, налог на имущество, 20% налог на прибыль. К ним могут добавиться дополнительные налоги, к примеру, водный, транспортный или подакцизный. Общая система – единственная система, которая не выбирается, а присваивается в случае несоответствия требованиям спецрежимов или при переходе на льготный режим в отведенное время. Но есть у ОСНО и преимущества: она не ограничивает компанию в доходах, количестве работников, активах. Общая система прекрасно подходит крупным фирмам, уплачивающим НДС.
2. ЕНВД. Единый налог рассчитывается по ставке 15% (региональные законы вольны снижать ставку до 7,5%). Да, налог на прибыль и на имущество разрешено не платить. А вот НДС, зачастую, уплате подлежит, например, когда товары ввозятся на территорию страны. «Вмененность» дохода означает его предопределенность: не играет роли реальный доход, ведь государство уже прибросило, подсчитало, сделало выводы и вменило по каждому виду деятельности конкретный доход. Налогообложение ООО рассчитывается непросто: необходимо знать базовую доходность (указана в НК), физические показатели (как правило, это S помещения / число работников), и 2 коэффициента. Первый коэффициент введен приказом Минэкономразвития, а второй устанавливается региональными законами. Виды деятельности, подпадающие под вменёнку, перечислены в статье 346.26 Налогового Кодекса: услуги общепита, размещение рекламы, розничная торговля, бытовые и ремонтные услуги и т.д. Доступ к единому налогу закрыт для организаций, у которых СЧР превышает 100 человек или уставной капитал включает от 25% капитала иных компаний (с исключениями). Если оба условия перестали выполняться, ООО автоматически считается перешедшим на общую систему.
3. УСН. На упрощенке налогообложение для ООО, действительно, простое: один налог и минимум деклараций. Плюс к тому фирма самостоятельно выбирает объект для начисления налога: либо доходы (6%), либо «доходы – расходы» (15%). Для перехода на упрощенку компания должна подпадать под следующие признаки: доход до 112,5 млн. рублей (за 9 месяцев того года, в котором планируется переход на УСН), не более 150 миллионов остаточных активов и предельного дохода. Уставной капитал не может вмещать свыше 25% капитала посторонних компаний, СЧР – до 100 человек. Упрощенная система недоступна для микрофинансовых компаний, нотариусов-частников, адвокатов, производителей подакцизных товаров, ломбардов и банков, фирм, имеющих филиалы и т.д.
4. ЕСХН. Сельхозпроизводство и рыбное хозяйство – вот 2 ключевых направления деятельности, при которой разрешается переходить на единый сельхозналог. Из ограничений установлена средняя численность сотрудников до 300 человек и не менее 70% общего дохода от производства или реализации рыбы. Налог рассчитывается по ставке 6% от доходов. С 1 января 2019 года налогоплательщиков ЕСХН обязали платить НДС.

Какая система лучше (с расчетами)

Чтобы выявить наиболее выгодный режим налогообложения для ООО, рассмотрим конкретный пример.

ООО «Стимул» занимается автотранспортными услугами по перевозке грузов в Нижнем Новгороде.

Основные показатели работы следующие:

• расчетный период – 1 квартал;
• доходы за квартал – 9 миллионов рублей;
• расходы за квартал – 6 млн. руб.;
• отчисления за сотрудников – 700 000 р.;
• число единиц транспорта – 10.

Подставим наши цифры в формулы для расчетов и узнаем величину авансовых платежей. На режимах УСН доходы и ЕНВД не забываем о льготе: уменьшение налога на уплаченные страховые взносы (не более чем наполовину).

Общую систему можно и не просчитывать: априори это самый неподъемный режим для нашего примера.

Пример 1. УСН доходы

9 000 000 * 6% / 100% = 540 000 р.

Платеж в 540 тысяч рублей разрешается снизить на страховые взносы за сотрудников. В этом случае можем уменьшить только на 50%, и получаем 270 тысяч рублей.

Итого: к уплате 270 000 рублей.

Пример 2. УСН «доходы – расходы».

(9 000 000 – 6 000 000) * 15% / 100% = 450 000 р.

В расходы уже включены отчисления за сотрудников, поэтому налогообложение ООО уменьшить не получится.

Итого: к уплате 450 000 рублей.

Пример 3. ЕНВД

Рассчитать вмененку получится по формуле ЕНВД = БД * ФП * К1 * К2 * 15% * 3.

Физпоказатель = число транспортных единиц = 10.

Базовая доходность для таких услуг составляет 6 000 рублей в месяц.

К1 = 2,009, согласно приказу Минэкономразвития.

К2 = 1, на основании Постановления Гордумы г. Нижнего Новгорода № 50.

6 000 * 10 * 2,009 * 1 * 0,15 * 3 = 54 243.

Снижаем платеж на 50%, получаем 27 121,5 р. (округляем в большую сторону).

Итого: к уплате 27 121,5 р.

В нашем примере удачнейший вариант налогообложения для ООО – вмененка. Сумма налога может быть еще меньше в зависимости от региона, ведь второй коэффициент власти субъектов вольны уменьшать вплоть до 0, 005.

Возможна обратная ситуация, когда налог возрастет за счет большего использования единиц транспорта. Налоговый Кодекс разрешает перевозить грузы не более чем 20 автомобилями.

В то же время, на ЕНВД налог платится независимо от момента получения первых доходов, в отличие от УСН. Если в первые месяцы работы доходов не будет, на упрощенке не придется платить.

Таким образом, стоит измениться одному показателю, увеличится / уменьшится итог. Выбирать систему налогообложения нужно, ориентируясь на:

• направление деятельности;
• величину доходов и расходов;
• региональные особенности;
• налоговые режимы партнеров и клиентов;
• особенности работы конкретного предприятия (S зала, количество транспорта и т.п.).

Советы

Просчитывайте выгодный налоговый режим параллельно с подготовкой бизнес-плана. И подавая документы на регистрацию ООО, одновременно пишите заявление о переходе на спецрежим. Либо поспешите сделать это в 30 дней после регистрации.

Иногда целесообразно совмещать системы налогообложения для ООО. То направление деятельности, которое приносит отличный доход, облагайте ЕНВД. А не самые прибыльные виды услуг или работ переводите на УСН. И помните про раздельный налоговый учет.

Выбираете УСН «доходы – расходы», будьте готовы подтверждать каждый произведенный расход. Налоговики скрупулезно изучают не только удостоверяющие бумаги, но и проверяют обоснованность трат. Иногда доходит до маразма, когда расход в виде купленного в офис кондиционера признается экономически необоснованным.

Если придется писать жалобу на действия налоговой, апеллируйте к Определению Конституционного Суда N 320-О-П, согласно которому бизнесмен оценивает обоснованность финансовых трат единолично и самостоятельно. Свободу экономической деятельности пока никто не отменял.

Вывод

Тяжесть налогообложения для ООО определяется несколькими условиями. Среди них и вид деятельности, и особенности налогообложения контрагентов, и величина прибыли. Немаловажную роль сыграет дальновидность учредителей. Анализ и планирование – вот залог успешной и не затратной работы предприятия. 

Какую систему налогообложения применяет ваше ООО? Почему выбрали именно ее? Хотите поменять или все устраивает? Рассказывайте в комментариях и не забудьте оценить статью.